Login
Z7_I084H8S0M8OF10Q5D0EFBC1060
Forum
Actions

Geruisloze inbreng in de BV na eerdere geruisloze terugkeer

  • E.L. Baudoin
  • 16-11-2017 18:50
Een cliënt is 3 jaar geleden geruisloos uit de BV gegaan. Op zijn balans (credit) staat een terugkeerreserve van ca. 28K.
Nu wil hij de onderneming weer geruisloos inbrengen in de BV. Ik heb met diverse collega’s gesproken en ze bevestigden dat het wel kan, indien de TKR teruggerekend wordt naar de oorspronkelijke staat. Dit klinkt wel logisch, maar hoe moet dat in de openingsbalans worden verwerkt? Het “Rekenmodel BV” van MFAS biedt daar geen optie voor. Of wordt het verschil extracomptabel van de verkrijgingsprijs AB afgetrokken?

Slotbalans IB onderneming:
Vaste activa 30.000
Vorderingen 15.000
Liquide middelen 35.000
Totaal activa 80.000

Eigen vermogen (ex. OR en TKR) 8.500
Terugkeerreserve 28.000
Oudedagsreserve 35.000
Kortlopende schulden 8.500
Totaal passiva 80.000


Alvast bedankt voor jullie input.
Beantwoorden

  • afrekenen over terugkeerreserve

    • Henry Meijer
    • 17-11-2017 09:30
    In art. 3.65 IB staat heel duidelijk dat de geruisloze inbreng niet geldt voor de terugkeerreserve. De onderneming wordt, behalve voor de toepassing van art. 3.54a, geacht niet te zijn gestaakt. Het betreft dan stakingswinst. Ik denk wel dat je ter zake directe heffing kunt voorkomen door een lijfrente bij de bv te bedingen (net zoals ter zake van de oudedagsreserve).
    Beantwoorden

    • afrekenen over terugkeerreserve, stakingslijfrente

      • E.L. Baudoin
      • 11-12-2017 11:13
      Geachte heer Meijer, beste Henry,

      Ik heb met de inspecteur vooroverleg aangevraagd m.b.t. het bedingen van stakingslijfrente voor het bedrag van de TKR.
      Daarop kreeg ik de volgende antwoord:
      “Voor dit bedrag geen lijfrente worden bedongen. Die voorwaarden zijn terug te vinden in artikel 3.65 wet inkomstenbelasting 2001.
      Verder refereert hij naar "aantekening 7.1 bij artikel 3.54a in de Toelichting op de wet IB 2001" Heeft u enig idee waar het over zou gaan? Ik kon niets in de wettelijke databases vinden.
      Overigens is de stakingslijfrente bij eigen BV geregeld in artikelen 3.126 (lid 1 onder. a sub.2) en 3.129 Wet IB 2001.Deze artikelen staan, volgens mij, los van 3.65 en er is nergens de TKR uitgesloten.
      Bent u het mee eens, of maak ik een denkfout?

      Alvast bedankt!
      Beantwoorden

      • Vakstudie

        • Henry Meijer
        • 11-12-2017 14:22
        Ik denk dat hij doelt op de Fiscale Encyclopedie de Vakstudie van Kluwer. Daar beschik ik zelf niet over.
        In de NDFR van de SDU meldt de annotator het volgende:
        "In art. 3.54a, lid 4 wordt aangegeven dat een positieve terugkeerreserve uiterlijk bij staking van de onderneming in de winst wordt opgenomen. Nu voor de toepassing van art. 3.54a bij een geruisloze inbreng in de zin van art. 3.65 de onderneming geacht wordt te zijn gestaakt, kan naar mijn mening op dit deel van de stakingswinst de stakingsaftrek van art. 3.79 worden toegepast. Het is echter mogelijk om op grond van art. 3.129 de stakingswinst om te zetten in een lijfrente. Voor een uitgebreide behandeling van dit onderwerp verwijs ik naar de behandeling van art. 3.129 en het daarbij behorende commentaar." Art. 3.65 IB, par. 4.3.2.
        Hij zegt dus dat het wel mogelijk is.
        Beantwoorden

        • RE: Vakstudie

          • E.L. Baudoin
          • 11-12-2017 22:36
          Hartelijk dank voor uw antwoord!
          Nu nog de inspecteur overtuigen die toevallig op de verkeerde uitgever staat geabonneerd :)
          Ik denk eraan om de klant dan liever ruisend de BV in te laten gaan, met een lijfrente voor de hele stakingswinst. Het gaat dan, naast de TKR en de oudedagsreserve, alleen om een (beperkte) meerwaarde op de vaste activa.
          Moet dit dan ook van tevoren met de fiscus worden afgestemd, of kunnen we gewoon een en ander gelijk in de aangifte verwerken?
          Beantwoorden

          • zonder overleg

            • Henry Meijer
            • 12-12-2017 07:53
            Als je geen (grote) twijfel hebt over de omvang van de stakingswinst, kun je de ruisende inbreng prima zonder vooroverleg met de fiscus doen.
            Beantwoorden
Complementary Content
${loading}