Het VPB-tarief bedraagt in 2021 15% tot €245.000. Daarboven 25%. Door het zeer lage mkb-tarief en de beperking van de aftrek van zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling tot 43% in 2021 kan de bv al fiscaal voordelig zijn bij een winst van €100.000. De inkomensafhankelijke arbeidskorting en algemene heffingskorting dragen in zeer belangrijke mate bij aan dit voordeel.
voorbeeld |
Winst |
€100.000 |
Negatieve inkomsten eigen woning |
€7.500 |
FOR-dotatie |
€0 |
Salaris bij bv |
€46.000 |
Uitkering dividend |
€20.000 |
Contantmaking ab-claim 20 jaar, disconteringsvoet |
2% |
Jaarlijks extra kosten bv |
€2.000 |
Voordeel bv in 2021 volgens rekenmodel 05-01 bv €1.191. Opmerkelijk is dat er bij de bv €3.240 meer arbeidskorting is dan bij de IB-onderneming. Het verschil ten gunste van de bv voor de algemene heffingskorting is €1.794. Het totale voordeel van de heffingskortingen komt uit op maar liefst €5.034.
Het voordeel van de bv is in deze casus dus uitsluitend aan de heffingskortingen te danken. De gevoeligheid voor de heffingskortingen is inderdaad enorm. Verhogen we het salaris met €10.000 tot €56.000 dan laat het rekenmodel een nadeel van de bv zien van €1.253. Het voordeel van de heffingskortingen wordt daarbij verkleind tot €3.836. Een gebruikelijk loon-correctie kan het bv-feestjes dus danig verstoren.