MFAS Actueel

Rekenmodel uitfasering pensioen eigen beheer

laatst gewijzigd: 12-07-2016 15:27

Staatssecretaris Wiebes stuurt het wetsvoorstel voor uitfasering van pensioen in eigen beheer met Prinsjesdag naar de Tweede Kamer. In eerdere memo's is voor de afkoopvariant een korting van 30% gecommuniceerd. In de brief van de Staatssecretaris wordt voor 2017 een korting van 34,5% voorgesteld. Bij afkoop in 2018 bedraagt de korting 25% en in 2019 19,5%.

Recent is een rekenmodel aan MFAS toegevoegd, waarin de volgende drie scenario's worden doorgerekend:

  1. afkoop met korting op basis van de fiscale waardering;
  2. omzetting in oudedagssparen eigen beheer (OSEB) op basis van de fiscale waardering en
  3. premievrij maken.

Voor de afkoopvariant moet liquiditeit beschikbaar zijn. Het effectieve tarief bedraagt op basis van de hoogste tariefschijf 34,06% (52% minus 34,5% van 52%). Als de liquiditeit niet beschikbaar is, is men op de andere twee scenario's aangewezen.

Bij de variant premievrij maken herrekent het model de fiscale waardering van het pensioen naar commerciële waarde. Laatstgenoemde waarde is namelijk bepalend voor de hoogte van de pensioenuitkering. De 'inhaal' van fiscale waardering naar commerciële waardering leidt in de toekomst tot een aftrekpost voor de VPB en een besparing op de ab-claim.

De OSEB is gebaseerd op de fiscale waardering. De uitkering zal hierbij lager zijn dan die bij het scenario premievrij maken. Hierdoor zal ook een lager IB-tarief van toepassing zijn. Dit zorgt ervoor dat de OSEB-variant in veel gevallen als optimaal uit de bus rolt.

Bij het rekenmodel vindt u een tabblad waarin wordt doorgerekend of het voordelig is de afkoop te gebruiken ter delging van de r/c-schuld aan de vennootschap. Dit zou met name voordelig kunnen zijn bij een negatief box 3-vermogen. Met andere woorden, in situaties waarin de schuld aan de bv geen besparing van box 3-heffing oplevert.

Complementary Content
${loading}