Login
Z7_I084H8S0M8OF10Q5D0EFBC1060
Forum
Actions

Overlijdensdividend art.4.12a Wet IB

  • Martine
  • 03-03-2021 10:24
Client, enig aandeelhouder, en gehuwd in gemeenschap van goederen is overleden. Zijn vrouw en twee kinderen zijn erfgenaam. Op grond van de wettelijke verdeling (testament) verkrijgt de langstlevende de aandelen.

De langstlevende wilt gebruiken van artikel 4.12a Wet IB.
Vraag: Moet voor toepassing van artikel 4.12a Wet IB al een akte van verdeling zijn opgemaakt? De aangifte erfbelasting is al wel ingediend en de aanslagen zijn ook al definitief opgelegd door de Belastingdienst.
Beantwoorden

  • 4.12a werkt niet bij gemeenschap van goederen

    • Henry Meijer
    • 03-03-2021 12:12
    Zie MFAS dga-711. Het overlijdensdividend werkt niet bij gemeenschap van goederen, omdat er ook dividend moet worden uitgekeerd op de aandelen van de langstlevenden (en dus niet alleen op de vererfde aandelen). De fiscus erkent geen negatieve verkrijgingsprijs.
    Beantwoorden

    • Overlijdensdividend art.4.12a Wet IB

      • Martine
      • 03-03-2021 12:42
      In adviestekst dga-711 Overlijdensdividend, inkoop van aandelen, terugbetaling kapitaal staat het volgende beschreven:

      "Als de langstlevende alle aandelen krijgt (wettelijke verdeling), doet het probleem van de negatieve verkrijgingsprijs zich niet voor. Het effect van de vererving, verkrijging van aandelen met een opgehoogde verkrijgingsprijs, smeert uit over alle aandelen (de gemiddelde pakketverkrijgingsprijs). In dat geval kan gewoon de route van het overlijdensdividend worden gevolgd."

      Volgens mij moet het dan in mijn casus goed gaan? Afgezien van de vraag of er al een akte van verdeling opgemaakt moet zijn?
      Beantwoorden

      • oh ja

        • Henry Meijer
        • 03-03-2021 15:13
        Dat is inderdaad zo. Bij de wettelijke verdeling hoeft overigens geen akte van verdeling te worden gemaakt. Er vindt van rechtswege een verdeling plaats (naar de langstlevende).
        Beantwoorden

      • Overlijdensdividend ook bij 'quasi' wettelijke verdeling?

        • Jos
        • 22-04-2021 15:31
        In adviestekst dga-711 wordt opgemerkt dat het probleem van de negatieve verkrijgingsprijs zich niet voor doet indien sprake is van een 'wettelijke verdeling'. Geldt dat ook voor de 'quasi wettelijke verdeling'?

        Stel moeder, getrouwd gvg, twee kinderen, en moeder is erfgenaam voor 1%. Bij de verdeling krijgt moeder binnen twee jaar na overlijden van vader alle aandelen in de beleggings-B.V. op haar naam zodat een overbedelingsschuld aan kinderen ontstaat.

        Kan moeder hier gewoon de route van het overlijdensdividend volgen omdat ze een opgehoogde verkrijgingsprijs krijgt?

        Wij denken van wel.
        Beantwoorden

        • klopt

          • Henry Meijer
          • 23-04-2021 09:24
          Jouw veronderstelling klopt.
          Beantwoorden
Complementary Content
${loading}