Antwoord
- Henri Pellemans
- 27-10-2016 09:01
Nota naar aanleiding van het verslag, pagina 41:
"De NOB vraagt hoe met de voorgestelde korting op de afkoopwaarde wordt omgegaan in de situatie dat het PEB in 2016 wordt overgedragen van de ene naar de andere bv. Bij een overdracht van een PEB in 2016 van het ene eigenbeheerlichaam naar een ander eigenbeheerlichaam mag voor de berekening van de maximale korting op de grondslag bij afkoop van het PEB worden uitgegaan van de fiscale balanswaarde van het PEB op de eindbalans van het eigenbeheerlichaam waar deze was ondergebracht in het boekjaar dat eindigde in 2015. In een dergelijke situatie brengt doel en strekking van de wet mee dat de fiscale balanswaarde van het PEB zoals dat per ultimo 2015 in de overdragende bv te boek stond voor de berekening van de maximale grondslag voor de korting van toepassing is."
Commentaar Henri:
In de fiscale balanswaardering 2016 (bij de pensioen-BV) zal naar verwachtring de indexatiecomponent begrepen zijn. In de fiscale balanswaardering 2015 (bij de vorige BV) zal / mag geen indexatiecomponent begrepen zijn. Dat bekent dat de "aangroei" van de pensioenverplichting (ultimo 2015 naar eind 2016 c.q. begin 2017) relatief hoog zal zijn. Over deze aangroei wordt geen korting verleend.
Op pagina 38 staat nog het volgende:
"De NOB vraagt in te gaan op de situatie waarin zich bij extern PEB een aanvullende reserve op de balans van de pensioen-bv bevindt, die ziet op de betaalde premies voor indexatie. De door de pensioen-bv tegen de ontvangst van premies van werkgever-bv overgenomen verplichting om het pensioen te indexeren, maakt deel uit van de pensioenverplichting van de pensioen-bv. Omdat het wetsvoorstel voor de afkoop of omzetting in een oudedagsverplichting uitgaat van de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting, maakt de indexatieverplichting deel uit van de te hanteren afkoop- of omzettingswaarde. De wijze van onderbrengen van de pensioentoezegging (intern dan wel extern PEB) leidt tot een afwijkende fiscale waarde. Bij extern PEB is immers op de fiscale balans een hoger bedrag gereserveerd dan bij intern PEB. Daarnaast valt bij extern PEB bij de werkgever bv, zoals hiervoor reeds geantwoord, de actiefpost “indexatie” op hetzelfde moment vrij."
Commentaar Henri:
De laatste zin is naar mijn mening onjuist. Bij de afstempeling van WEV naar fiscaal blijft de indexatiecomponent behouden, weliswaar berekend met 4% rekenrente. Bij afkoop wordt er (op z'n minst een deel van) de indexatiecomponent in de heffing betrokken. Daar moet dan tegenover staan dat de vorige BV (op z'n minst een deel van) de geactiveerde indexering als last moet kunnen nemen.
In de laatste zin voorafgaand aan de door mij vermelde tekst van pagina 38 staat: "Deze actiefpost valt bij de werkgever-bv derhalve direct ten laste van het resultaat vrij." Bedoeld zal zijn "ten gunste van", maar zoals gezegd, op z'n minst een deel van de actiefpost moet als last genomen worden. Dat geldt naar mijn mening ook als wordt omgezet in een oudedagsverplichting.
"De NOB vraagt hoe met de voorgestelde korting op de afkoopwaarde wordt omgegaan in de situatie dat het PEB in 2016 wordt overgedragen van de ene naar de andere bv. Bij een overdracht van een PEB in 2016 van het ene eigenbeheerlichaam naar een ander eigenbeheerlichaam mag voor de berekening van de maximale korting op de grondslag bij afkoop van het PEB worden uitgegaan van de fiscale balanswaarde van het PEB op de eindbalans van het eigenbeheerlichaam waar deze was ondergebracht in het boekjaar dat eindigde in 2015. In een dergelijke situatie brengt doel en strekking van de wet mee dat de fiscale balanswaarde van het PEB zoals dat per ultimo 2015 in de overdragende bv te boek stond voor de berekening van de maximale grondslag voor de korting van toepassing is."
Commentaar Henri:
In de fiscale balanswaardering 2016 (bij de pensioen-BV) zal naar verwachtring de indexatiecomponent begrepen zijn. In de fiscale balanswaardering 2015 (bij de vorige BV) zal / mag geen indexatiecomponent begrepen zijn. Dat bekent dat de "aangroei" van de pensioenverplichting (ultimo 2015 naar eind 2016 c.q. begin 2017) relatief hoog zal zijn. Over deze aangroei wordt geen korting verleend.
Op pagina 38 staat nog het volgende:
"De NOB vraagt in te gaan op de situatie waarin zich bij extern PEB een aanvullende reserve op de balans van de pensioen-bv bevindt, die ziet op de betaalde premies voor indexatie. De door de pensioen-bv tegen de ontvangst van premies van werkgever-bv overgenomen verplichting om het pensioen te indexeren, maakt deel uit van de pensioenverplichting van de pensioen-bv. Omdat het wetsvoorstel voor de afkoop of omzetting in een oudedagsverplichting uitgaat van de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting, maakt de indexatieverplichting deel uit van de te hanteren afkoop- of omzettingswaarde. De wijze van onderbrengen van de pensioentoezegging (intern dan wel extern PEB) leidt tot een afwijkende fiscale waarde. Bij extern PEB is immers op de fiscale balans een hoger bedrag gereserveerd dan bij intern PEB. Daarnaast valt bij extern PEB bij de werkgever bv, zoals hiervoor reeds geantwoord, de actiefpost “indexatie” op hetzelfde moment vrij."
Commentaar Henri:
De laatste zin is naar mijn mening onjuist. Bij de afstempeling van WEV naar fiscaal blijft de indexatiecomponent behouden, weliswaar berekend met 4% rekenrente. Bij afkoop wordt er (op z'n minst een deel van) de indexatiecomponent in de heffing betrokken. Daar moet dan tegenover staan dat de vorige BV (op z'n minst een deel van) de geactiveerde indexering als last moet kunnen nemen.
In de laatste zin voorafgaand aan de door mij vermelde tekst van pagina 38 staat: "Deze actiefpost valt bij de werkgever-bv derhalve direct ten laste van het resultaat vrij." Bedoeld zal zijn "ten gunste van", maar zoals gezegd, op z'n minst een deel van de actiefpost moet als last genomen worden. Dat geldt naar mijn mening ook als wordt omgezet in een oudedagsverplichting.