V&A nieuwsbrief
- Henry Meijer
- 22-03-2024 11:45
In 2020 hadden wij in onze nieuwsbrief de volgende V&A over.
Een dga met een persoonlijke holding heeft op naam van die holding een factuur ontvangen van €1.604 (incl. €132 btw) voor een jaarabonnement van het bedrijf JPT Personal Training & Coaching BV (www.jptraining.nl). De dienst heeft betrekking op fysieke en psychische fitheid. Voornoemd bedrijf richt zich op ondernemers.
De dga staat als enige op de loonlijst bij zijn persoonlijke holding voor een salaris van €75.000 bruto per jaar (incl. bijtelling auto). De persoonlijke holding ontvangt een managementvergoeding van de werkmaatschappij van €120.000. De werkmaatschappij is actief in de maakindustrie. De dga werkt op kantoor.
De vraag is of deze kosten zijn aan te merken als zakelijke kosten. In het verlengde hiervan, vragen wij ons af of de btw kan worden teruggevraagd?
Ik heb in MFAS niet heel specifiek hier iets over terug kunnen vinden. Voor zover ik kan nagaan is er ook nog geen jurisprudentie over.
Antwoord
Lichamelijke en geestelijke fitheid van de directeur is evident in het belang van de werkgever/holding. Op basis van deze constatering kan echter nog niet tot zakelijke kosten worden geconcludeerd. Fitness, meditatie etc. wordt door velen beoefend en uit eigen zak betaald. Deze kosten betreffen de persoonlijke levenssfeer. In beginsel is daarom sprake van loon. Onder de werkkostenregeling zou dit onder een gerichte vrijstelling vallen bij een gericht arbo-fitnessprogramma. Hierbij moet worden gedacht aan werknemers die fysiek of geestelijk zeer zwaar werken verrichten. Voor iemand die op kantoor werkt, laat dit zich niet goed denken. Voor fitness op de werkplek is er een nihilwaardering. Daar is naar wij aannemen ook geen sprake van. Wel kan er voor eindheffing worden geopteerd. In 2020 bedraagt de vrije ruimte 3% voor een loonsom tot €400.000, aldus €2.250 (3% x €75.000). Voor het meerdere bedraagt het eindheffingstarief 80%. Voor het niet vrije deel bedraagt het effectieve tarief 80%/180% = 44,44%. Het effectieve tarief voor dividend bedraagt in 2020 38,42% (16,5% + (100%-16,5%) x 26,25%). Dividend is dus fiscaal voordeliger. Wij adviseren daarom de kosten privé te betalen en de vrije ruimte te benutten in de vorm van een contante uitkering.
Als ervan wordt uitgegaan dat het hier geen zakelijke kosten betreft, kan de btw niet worden verrekend. In het hypothetische geval dat wel sprake is van zakelijke kosten wordt uitgegaan, dan moet worden getoetst aan het BUA. Het betreft immers een personeelsvoorziening. Het vrije bedrag €227aan voorbelasting wordt niet overschreden. Als er geen andere personeelsvoorzieningen in de persoonlijke holding zijn, dan zou, uitgaande van zakelijke kosten, de btw in aftrek kunnen worden gebracht.
Het fitnessbedrijf richt zich op ondernemers. Daar zou de (onterechte) suggestie van uit kunnen gaan dat het zakelijke kosten zijn. Wij hebben hier geen onderzoek naar gedaan, maar het zou ons niet verbazen als dga’s dergelijke kosten veelvuldig zakelijk boeken. Het is twijfelachtig of hier van een pleitbaar standpunt kan worden gesproken. Bij een correctie moet daarom rekening worden gehouden met een boete.
Tot slot nog een aandachtspunt met betrekking tot de tegenbewijsregeling voor de autokostenbijtelling. Ervan uitgaande dat het hier om een privéaangelegenheid gaat, zijn de gereden kilometers ook privékilometers. Een correctie van de fiscus zou de eventueel toegepaste tegenbewijsregeling kunnen doorkruisen.
Een dga met een persoonlijke holding heeft op naam van die holding een factuur ontvangen van €1.604 (incl. €132 btw) voor een jaarabonnement van het bedrijf JPT Personal Training & Coaching BV (www.jptraining.nl). De dienst heeft betrekking op fysieke en psychische fitheid. Voornoemd bedrijf richt zich op ondernemers.
De dga staat als enige op de loonlijst bij zijn persoonlijke holding voor een salaris van €75.000 bruto per jaar (incl. bijtelling auto). De persoonlijke holding ontvangt een managementvergoeding van de werkmaatschappij van €120.000. De werkmaatschappij is actief in de maakindustrie. De dga werkt op kantoor.
De vraag is of deze kosten zijn aan te merken als zakelijke kosten. In het verlengde hiervan, vragen wij ons af of de btw kan worden teruggevraagd?
Ik heb in MFAS niet heel specifiek hier iets over terug kunnen vinden. Voor zover ik kan nagaan is er ook nog geen jurisprudentie over.
Antwoord
Lichamelijke en geestelijke fitheid van de directeur is evident in het belang van de werkgever/holding. Op basis van deze constatering kan echter nog niet tot zakelijke kosten worden geconcludeerd. Fitness, meditatie etc. wordt door velen beoefend en uit eigen zak betaald. Deze kosten betreffen de persoonlijke levenssfeer. In beginsel is daarom sprake van loon. Onder de werkkostenregeling zou dit onder een gerichte vrijstelling vallen bij een gericht arbo-fitnessprogramma. Hierbij moet worden gedacht aan werknemers die fysiek of geestelijk zeer zwaar werken verrichten. Voor iemand die op kantoor werkt, laat dit zich niet goed denken. Voor fitness op de werkplek is er een nihilwaardering. Daar is naar wij aannemen ook geen sprake van. Wel kan er voor eindheffing worden geopteerd. In 2020 bedraagt de vrije ruimte 3% voor een loonsom tot €400.000, aldus €2.250 (3% x €75.000). Voor het meerdere bedraagt het eindheffingstarief 80%. Voor het niet vrije deel bedraagt het effectieve tarief 80%/180% = 44,44%. Het effectieve tarief voor dividend bedraagt in 2020 38,42% (16,5% + (100%-16,5%) x 26,25%). Dividend is dus fiscaal voordeliger. Wij adviseren daarom de kosten privé te betalen en de vrije ruimte te benutten in de vorm van een contante uitkering.
Als ervan wordt uitgegaan dat het hier geen zakelijke kosten betreft, kan de btw niet worden verrekend. In het hypothetische geval dat wel sprake is van zakelijke kosten wordt uitgegaan, dan moet worden getoetst aan het BUA. Het betreft immers een personeelsvoorziening. Het vrije bedrag €227aan voorbelasting wordt niet overschreden. Als er geen andere personeelsvoorzieningen in de persoonlijke holding zijn, dan zou, uitgaande van zakelijke kosten, de btw in aftrek kunnen worden gebracht.
Het fitnessbedrijf richt zich op ondernemers. Daar zou de (onterechte) suggestie van uit kunnen gaan dat het zakelijke kosten zijn. Wij hebben hier geen onderzoek naar gedaan, maar het zou ons niet verbazen als dga’s dergelijke kosten veelvuldig zakelijk boeken. Het is twijfelachtig of hier van een pleitbaar standpunt kan worden gesproken. Bij een correctie moet daarom rekening worden gehouden met een boete.
Tot slot nog een aandachtspunt met betrekking tot de tegenbewijsregeling voor de autokostenbijtelling. Ervan uitgaande dat het hier om een privéaangelegenheid gaat, zijn de gereden kilometers ook privékilometers. Een correctie van de fiscus zou de eventueel toegepaste tegenbewijsregeling kunnen doorkruisen.