01-23 rekenmodel beleggingsvermogen in box 3 - bv jojo

Voor box 3 geldt één peildatum: 1-1. Een voor de hand liggende ontgaansmanoeuvre is om box 3-vermogen op 31-12-jaar x over te dragen aan de bv om dit vermogen op 2-1-jaar x+1 weer terug te halen. Het zogenoemde jojo'en. Gedacht kan worden aan inbreng in de bv of overdracht tegen schuldigerkenning (tbs-vordering in box 1). Hiertegen richt zich art. 2.14, lid 3, sub b, c en d IB. Jojo'en is wel effectief als het vermogen minimaal 6 maanden uit box 3 blijft. De gedachte is dat vermogen op 28 december jaar x overgaat naar de bv en op 2 januari jaar x+2 weer naar box 3 teruggaat. Men vermijdt dan de peildata van jaar x en jaar x+1. Vervolgens herhaalt men een en ander op 28 december jaar x+2.

Met het oog op de verwachte invoering van reëel rendement voor box 3, hebben we dit model beperkt tot vier jaren: 2023, 2024, 2025 en 2026. Het model gaat ervan uit dat in 2023 met jojo’en wordt gestart. De eerste inbreng in de bv vindt plaats rond 28-12-2023. In 2024 in de bv en op 2-1-2025 weer in box 3. Je vermijdt heffing voor 2025. In 2024 betaal je in box 2 (VPB en box 2-claim).