01-29 rekenmodel afrekenen excessief lenen

Adviseurs worstelen met de vraag of er verstandig aan wordt gedaan om in 2023 af te rekenen over excessief lenen. Vaak wil men koersen op een box 2-inkomen ter hoogte van het lage box 2-tarief in 2024 en later. De grens voor dat lage tarief is afhankelijk van de aanwezigheid van een partner. Zo ja dan bedraagt die grens €134.000, zo nee €67.000.

De grens voor excessief lenen bedraagt in 2024 €500.000. Deze grens wordt verhoogd met de bedragen waarover in een eerder jaar is afgerekend. Als wordt afgelost, wordt de grens weer verlaagd.

Complicerend is de verliesverrekening. Er is één jaar carry back mogelijk, wat in het rekenmodel is verwerkt. De 6 jaar carry forward zit er niet in.

Bij de planning is de liquiditeit van belang. De box 2-heffing moet vaak worden betaald uit dividend of uit het additioneel lenen van de bv. Het model laat de het liquiditeitseffect voor 2023 en 2024 zien. De heffing wordt verondersteld plaats te vinden in het betreffende belastingjaar.