02-12 rekenmodel pand: box 1, box 2, box 3

Een beleggingspand kan zich in box 1 bevinden. Denk aan een tbs-pand of ondernemingsgewijs beleggen.

Van box 2 is sprake als een beleggingspand in een bv wordt geëxploiteerd.

Van box 3 is sprake bij het beleggen in privé.

Voor box 3 is vanaf 2027 gerekend met 36% heffing over het reële rendement inclusief waardeaanwas.

Voor deze situaties is het fiscale regime verschillend. Het rekenmodel laat het op te bouwen netto vermogen zien.

Sinds 22-2-2023 kan het model ook worden gebruikt voor het doorrekenen van de overgang van vastgoed van box 3 naar de bv (overdrachtsbelasting).

In de Voorjaarsnota 2023 wordt voorgesteld om bij vastgoedlichamen met (aan derden) verhuurd vastgoed ingang van 1 januari 2025 de drempel van €1 mln voor de earningsstripping buiten toepassing te laten. Uit het antwoord op kamervragen van de staatssecretaris blijkt dat een verzachting niet verwacht mag worden, ook niet voor kleine vastgoedbeleggers. MvF 21 augustus 2023, 2023-0000172407. Dit zou betekenen dat de renteaftrek is beperkt tot 20% van de huur minus kosten (EBITDA). Je kunt ervoor opteren deze wijziging al dan niet mee te nemen in de berekening.

Gelet op het consultatievoorstel van 7 september 2023 is vanaf de ingang van heffing over het reële rendement ter zake van de waardestijging een belastinglatentie opgenomen. Op deze wijze komt het voordeel van uitstel van heffing tot uitdrukking.