Login
Z7_I084H8S0M8OF10Q5D0EFBC1060
Forum
Actions

Kosten fitness en coaching voor zzp'er aftrekbaar?

  • Rolf Zwager
  • 22-03-2024 11:39
Wij hebben een klant met een eenmanszaak. Hij is consultant. In zijn administratie zit in 2023 een sportschool abonnement. De kosten van dat abonnement zijn best hoog omdat hij een personal fitheids trainer heeft. Volgens onze klant zorgt zijn sportschool abonnement ervoor dat hij zowel mentaal als fysiek fit blijft waardoor hij binnen zijn bedrijf veel beter kan functioneren.

In de aangiften omzetbelasting heeft hij de btw al teruggevraagd en in zijn administratie heeft hij het sportschool abonnement (incl. personal trainer) als zakelijke kosten opgevoerd. Wij zijn nu bezig met het opstellen van de resultatenrekening voor de aangifte IB (W).

Wij zijn van mening dat het hier om persoonlijke uitgaven gaat die niet aftrekbaar zijn als kosten bij de winstbepaling voor de inkomstenbelasting. Ook zijn wij van mening dat de btw niet verrekenbaar is. Omdat het hier gaat om een aftrek van privé kosten in de zaak waarvoor geen pleitbaar standpunt geldt zal de fiscus bij ontdekking van het sportschool abonnement waarschijnlijk een boete aan de consultant kunnen opleggen.

Wat is jullie mening? Zijn dit soort uitgaven wel of niet aftrekbaar? Kans op een boete bij ontdekking indien ze toch in de aangiften worden opgenomen?
Beantwoorden

  • V&A nieuwsbrief

    • Henry Meijer
    • 22-03-2024 11:45
    In 2020 hadden wij in onze nieuwsbrief de volgende V&A over.

    Een dga met een persoonlijke holding heeft op naam van die holding een factuur ontvangen van €1.604 (incl. €132 btw) voor een jaarabonnement van het bedrijf JPT Personal Training & Coaching BV (www.jptraining.nl). De dienst heeft betrekking op fysieke en psychische fitheid. Voornoemd bedrijf richt zich op ondernemers.
    De dga staat als enige op de loonlijst bij zijn persoonlijke holding voor een salaris van €75.000 bruto per jaar (incl. bijtelling auto). De persoonlijke holding ontvangt een managementvergoeding van de werkmaatschappij van €120.000. De werkmaatschappij is actief in de maakindustrie. De dga werkt op kantoor.
    De vraag is of deze kosten zijn aan te merken als zakelijke kosten. In het verlengde hiervan, vragen wij ons af of de btw kan worden teruggevraagd?
    Ik heb in MFAS niet heel specifiek hier iets over terug kunnen vinden. Voor zover ik kan nagaan is er ook nog geen jurisprudentie over.

    Antwoord
    Lichamelijke en geestelijke fitheid van de directeur is evident in het belang van de werkgever/holding. Op basis van deze constatering kan echter nog niet tot zakelijke kosten worden geconcludeerd. Fitness, meditatie etc. wordt door velen beoefend en uit eigen zak betaald. Deze kosten betreffen de persoonlijke levenssfeer. In beginsel is daarom sprake van loon. Onder de werkkostenregeling zou dit onder een gerichte vrijstelling vallen bij een gericht arbo-fitnessprogramma. Hierbij moet worden gedacht aan werknemers die fysiek of geestelijk zeer zwaar werken verrichten. Voor iemand die op kantoor werkt, laat dit zich niet goed denken. Voor fitness op de werkplek is er een nihilwaardering. Daar is naar wij aannemen ook geen sprake van. Wel kan er voor eindheffing worden geopteerd. In 2020 bedraagt de vrije ruimte 3% voor een loonsom tot €400.000, aldus €2.250 (3% x €75.000). Voor het meerdere bedraagt het eindheffingstarief 80%. Voor het niet vrije deel bedraagt het effectieve tarief 80%/180% = 44,44%. Het effectieve tarief voor dividend bedraagt in 2020 38,42% (16,5% + (100%-16,5%) x 26,25%). Dividend is dus fiscaal voordeliger. Wij adviseren daarom de kosten privé te betalen en de vrije ruimte te benutten in de vorm van een contante uitkering.
    Als ervan wordt uitgegaan dat het hier geen zakelijke kosten betreft, kan de btw niet worden verrekend. In het hypothetische geval dat wel sprake is van zakelijke kosten wordt uitgegaan, dan moet worden getoetst aan het BUA. Het betreft immers een personeelsvoorziening. Het vrije bedrag €227aan voorbelasting wordt niet overschreden. Als er geen andere personeelsvoorzieningen in de persoonlijke holding zijn, dan zou, uitgaande van zakelijke kosten, de btw in aftrek kunnen worden gebracht.
    Het fitnessbedrijf richt zich op ondernemers. Daar zou de (onterechte) suggestie van uit kunnen gaan dat het zakelijke kosten zijn. Wij hebben hier geen onderzoek naar gedaan, maar het zou ons niet verbazen als dga’s dergelijke kosten veelvuldig zakelijk boeken. Het is twijfelachtig of hier van een pleitbaar standpunt kan worden gesproken. Bij een correctie moet daarom rekening worden gehouden met een boete.
    Tot slot nog een aandachtspunt met betrekking tot de tegenbewijsregeling voor de autokostenbijtelling. Ervan uitgaande dat het hier om een privéaangelegenheid gaat, zijn de gereden kilometers ook privékilometers. Een correctie van de fiscus zou de eventueel toegepaste tegenbewijsregeling kunnen doorkruisen.
    Beantwoorden

    • Persoonlijke verzorging is niet aftrekbaar

      • Fred R.
      • 22-03-2024 14:43
      fitness kan op verschillende manieren gezien worden als een vorm van persoonlijke verzorging. Het kan je fysieke en mentale gezondheid verbeteren, je energieniveau verhogen, je slaapkwaliteit verbeteren en je uiterlijk verbeteren.

      In art. 3.16 lid 2 onderdeel d worden kosten van persoonlijke verzorging echter van aftrek uitgesloten (behalve wanneer je artiest, presentator of als beroep een tak van sport beoefend).

      Ik denk dus dat je als ondernemer/zzp'er niet met droge ogen kunt volhouden dat een fitness abonnement aftrekbaar is. Niet pleitbaar.
      Beantwoorden
Complementary Content
${loading}